境内外财税领航

税收问题近年来成为了企业经营管理人员普遍关注的一个问题,作为企业老板，开源节流，创造更多利润是其主要目的。税务的节流方法（税务筹划）是其一直在思考的问题。

在全球各个国家也有许多的企业一直都在进行着税筹的操作，今天我们聊聊其特点和全球筹划的必然性。然后再对国内环境的税筹进行讲解。

国际上税收筹划主要有以下几个特点

• 风险性：世界对于税筹的合法性并不统一，如果税筹预算结果的准确性比较低，则很容易造成税筹失败。

  
  

•  复杂性：企业税筹的过程中，不仅要考虑多个税种，还需要考虑各个国家对于企业税收的优惠政策以及各个国家的国情。

• 合法性：跨国公司需要严格遵循各国税法，并通过税收差异制定最低合法纳税方案，避免出现避税或逃税的问题。

  
  

• 专业性：跨国企业对税筹人员的要求比较高，不仅能有效控制企业财务风险，还能尽量降低纳税额。

  
  

    全球税收筹划的必要性主要表现在以下几个方面

•  投资需求：全球经营意味着需要设立众多子公司，所以需要考虑整体的一个股权价格以减低整体税负。

  
  

• 业务需求：国际人员派遣和外籍人员，需考虑跨国个税申报和筹划降低额外企业雇主义务发生的风险。

  
  

• 人员需求：派往海外子公司的财务人员对所在国税务知识理解不足，当地税务业务处理能力尚需提高。

  
  

国内环境该如何进行有效的税收筹划

华为公司是全球税务筹划的成功案例，2016年营收5215亿元，净利润371亿元其中60%的营收来自海外，实现了真正意义上的跨国经营。华为筹划主要有五大方法，分别是：国际避税地+低税率国家+国际税收协定+调整资本结构+中间控股公司。从华为的节税效果来看：

另一方是从经营角度做节税处理，如顶层设计，业务的剥离与重组，公司间的关联与非关联，公司间的上下游关系等。与华为等一众国际巨头公司的税收筹划方法一样，国内大多数公司/企业都可以通过利用一些具有税收优惠政策的园区进行税收筹划操作。

国内税收筹划案例分析

    在实际业务中，企业A的全部收入都需要开票。年收入2千万，成本在1千万左右（人力成本为主），企业A的真实利润近1000万，其适用的企业所得税税率是25%。

    通过模式的调整，原来企业A一家独享的一千万利润，现在与各家小企业（即上述另设的个独企业）进行业务来往，而这些小企业有足够的税收优惠政策，自身的税负率相对较低，所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。

    具体方案：

    企业A年设立个人独资B和C,与企业A分享1000万利润，假设企业A保留利润为200万，将剩余800万业务量转移至个独型B和C，B和C各自承担400万元且保留小规模纳税人资格。

    B和C采用核定征收模式，企业A和多家个人独资企业分享1000万利润，企业A依然承担企业所得税率25%，分红个人所得税率20%，个人独资企业享受增值税返还所得税核定征收，总体税率降低至5%（小规模代开3%）以下

    税务筹划前：

        A企业所得税：1000×25%=250万元

        个人所得税（分红）：（1000-250）×20%=150万

        合计税额为：250+150=400万

    税务筹划后：

        企业A企业所得税：200×25%=50万 ；

        企业A个人所得税（分红）：（200-50）×20%=30万；

        企业A承担税额合计：50+30=80万

        企业B增值税：400w÷1.03×3%=11.65万元

        企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税

        企业B个人所得税：400w÷1.03×10%×35%-6.55=7.04w

        企业C与企业B同理

        合计税额为：80+7.04+7.04=94.08万

    筹划后相比筹划前相差300多万，节税力度可谓相当之大，并且享受的是地方给予企业的优惠政策，合理合法，外地企业也可享受。